Compensation Expense Stock Options

Como calcular a despesa de compensação As despesas de compensação incluem custos de recrutamento, salários, impostos sobre salários, benefícios e bônus. Esta despesa é geralmente uma parte significativa dos custos operacionais de uma empresa, o que significa que afeta a rentabilidade das empresas. Estruturas de compensação variam com o tamanho da empresa, indústria e descrição do trabalho. As despesas de remuneração total para funcionários em tempo integral podem ser maiores do que os empregados a tempo parcial e os contratados em parte porque geralmente somente os funcionários em tempo integral recebem benefícios. Despesas de Compensação Básica Liste as despesas de recrutamento. Estes incluem anúncios de emprego, criação de estandes em feiras de carreira, coordenação de entrevistas e realização de sessões de orientação e treinamento para novos recrutas. Se você estiver usando agências de colocação externa para preencher vagas de trabalho, você pode incorrer em taxas e outras despesas adicionais. Obter as informações básicas do salário. Isso inclui o salário bruto para empregados em tempo integral e taxas horárias, diárias ou fixas para empregados e contratados a tempo parcial. Adicione o salário bruto de informações de folha de pagamento recente para todos os seus funcionários. Calcular as despesas de imposto de folha de pagamento, incluindo subsídios para Seguro Social, Medicare, seguro de desemprego e prêmios de compensação de trabalhadores. O guia do Internal Revenue Service para impostos de empregadores contém informações detalhadas sobre como calcular e relatar vários impostos sobre salários (consulte Recursos). Calcule as despesas com benefícios. Uma empresa pode oferecer seguro médico, odontológico, de vida, seguro de invalidez de longo prazo e assistência a dependentes como parte de seu pacote de benefícios. Algumas empresas fornecem contribuições correspondentes aos planos de aposentadoria, como planos 401 (k) e planos de pensão da empresa. A assistência de treinamento e mensalidade também pode ser parte dos benefícios dos empregados. Executivos sênior podem receber benefícios adicionais, tais como subsídios de carro, associações de ginásio e cobertura de seguro suplementar. Determinar as despesas de compensação de incentivos, como bônus de desempenho para atingir metas de lucros e comissões para atender às cotas de vendas. Acrescente o recrutamento, salário, imposto sobre salários, benefícios e despesas de incentivo para determinar as despesas de remuneração total. Para encontrar a despesa de compensação mensal, calcule as despesas trimestrais ou anuais e divida por 3 ou 12, respectivamente. Outras Despesas de Compensação Estimar as despesas de aluguel e equipamentos. As empresas normalmente fornecem espaço de escritório, computadores, telefones e outros equipamentos para os funcionários. Embora a contabilização desses custos seja geralmente parte de alguma outra categoria de despesas operacionais, as empresas ainda precisam orçamentar esses custos se estiverem planejando abrir novas instalações ou expandir as existentes. Obter o total da despesa de remuneração baseada em ações. Empresas públicas e start-ups podem fornecer opções de ações e bolsas de ações para funcionários-chave. Estas despesas de compensação não monetárias reduzem o lucro líquido, mas não afetam o fluxo de caixa. Use métricas para estimar as despesas de remuneração. Por exemplo, se seus benefícios tiveram uma média de 20% dos salários no passado recente e sua despesa salarial é de 100.000, acrescente 20.000 para despesas com benefícios. De acordo com uma pesquisa de novembro de 2008 sobre os custos de compensação dos EUA, a empresa de benchmarking de recursos humanos Culpepper and Associates relata que congelar os salários base, oferecendo menos aumentos e bônus, aumentando as cotas de vendas e metas e implementando demissões são algumas das estratégias comuns para reduzir as despesas de compensação. As empresas devem se esforçar para um equilíbrio entre manter a rentabilidade e arriscar a perda de talentos-chave se ele corta muito profundamente ou paga salários abaixo do mercado. Sobre o autor Com base em Ottawa, Canadá, Chirantan Basu tem escrito desde 1995. Seu trabalho tem aparecido em várias publicações e ele realizou edição financeira em uma empresa de Wall Street. Basu possui um Bacharelado em Engenharia da Universidade Memorial de Newfoundland, um Mestrado em Administração de Empresas da Universidade de Ottawa e possui a designação de Gerente de Investimento Canadense do Canadian Securities Institute. Compensação de ações O que é compensação de ações A compensação de ações é uma maneira que as corporações usam opções de ações para recompensar os funcionários. Os empregados com opções de ações precisam saber se seu estoque é investido e manterá seu valor total, mesmo que eles não são mais empregados com essa empresa. Porque as conseqüências fiscais dependem do justo valor de mercado das ações, se o estoque está sujeito a retenção de imposto. O imposto deve ser pago em dinheiro, mesmo se o empregado foi pago por compensação de capital próprio. BREAKING Down Compensação de ações Como startups normalmente não têm o dinheiro disponível para compensar os empregados, as empresas podem oferecer compensação de ações em seu lugar. Executivos e funcionários podem compartilhar o crescimento da empresa e lucros dessa forma. No entanto, muitas leis e questões de conformidade devem ser respeitados, tais como dever fiduciário, tratamento fiscal e dedutibilidade, questões de registro e despesas. Ao investir, as empresas permitem aos empregados comprar um número pré-determinado de ações a um preço definido. As empresas podem adquirir em uma data específica ou em um cronograma mensal, trimestral ou anual. O cronograma pode ser definido de acordo com os objetivos de desempenho da empresa ou individuais, ou com os critérios de tempo e desempenho. Períodos de vencimento são geralmente de três a quatro anos, geralmente começando após o primeiro aniversário da data em que um funcionário se tornou elegível para compensação de ações. Depois de investido, o empregado pode exercer sua opção de compra de ações a qualquer momento antes da data de vencimento. Por exemplo, um funcionário tem o direito de comprar 2.000 ações em 20 por ação. As opções ganham 30 por ano durante três anos e têm um prazo de 5 anos. O empregado paga 20 por ação ao comprar as ações, independentemente do preço das ações, durante o período de cinco anos. Opções de compra de ações Os direitos de valorização de ações (SARs) permitem que o valor de um número predeterminado de ações seja pago em dinheiro ou ações. O estoque Phantom paga um bônus em dinheiro em uma data posterior igualando o valor de um número de ações. Planos de compra de ações para empregados (ESPPs) permitem que os funcionários comprem ações da empresa com desconto. As ações restritas e as unidades de ações restritas (RSUs) permitem que os funcionários recebam ações por meio de compra ou presente depois de trabalhar um número definido de anos e cumprir metas de desempenho. Exercício de Opções de Compra de Ações As opções de compra de ações podem ser exercidas pagando em dinheiro, trocando ações já possuídas, trabalhando com um corretor de ações em uma venda no mesmo dia ou executando uma transação de venda a cobertura. No entanto, uma empresa geralmente permite apenas um ou dois desses métodos. Por exemplo, as empresas privadas tipicamente restringem a venda de ações adquiridas até que a empresa seja pública ou seja vendida. Além disso, as empresas privadas não oferecem vendem-para-tampa ou mesmo dia sales. Expensing Opções de ações para funcionários: Existe uma maneira melhor Antes de 2006, as empresas não eram obrigados a subvenções de despesas de opções de ações de funcionários em tudo. As regras contábeis emitidas de acordo com a Norma de Contabilidade Financeira 123R agora exigem que as empresas calculem um valor justo de opções de ações na data de concessão. Esse valor é calculado usando modelos teóricos de precificação destinados a valorizar opções negociadas em bolsa. Depois de fazer suposições razoavelmente ajustadas para incorporar as diferenças entre as opções negociadas em bolsa e as opções de ações de funcionários, os mesmos modelos são usados ​​para os ESOs. Os valores justos dos ESOs na data em que são concedidos a executivos e funcionários são então reconhecidos como despesa de lucros quando as opções são adquiridas aos beneficiários. A tentativa de Levin-McCain Em 2009, os senadores Carl Levin e John McCain introduziram um projeto de lei, a Lei de Abolição de Deduções Corporativas Excessivas para Ações, de S. 1491. O projeto de lei foi o Produto de uma investigação conduzida pelo Subcomitê Permanente de Investigações, presidido por Levin, sobre os diferentes requisitos contábeis e fiscais para as opções de compra de ações executivas. Como o nome sugere, o objetivo do projeto de lei é reduzir deduções fiscais excessivas para as empresas para as despesas pagas aos executivos e empregados para suas bolsas de opções de ações do empregado. A eliminação injustificada e excesso de opções de ações deduções seria provável produzir tanto como 5 a 10 bilhões por ano, e talvez até 15 bilhões, em receitas adicionais de imposto sobre as empresas que não podemos perder, disse Levin. Mas há uma maneira muito melhor de gastar opções de ações de empregado para realizar os objetos expressos da conta. Preliminares Há muita discussão estes dias sobre abusos da compensação de equidade, especialmente opções de ações de funcionários e híbridos como opções liquidadas em dinheiro. RAS. Etc Alguns defendem a idéia de que as despesas reais imputadas contra a renda para fins fiscais não deve ser maior do que as despesas imputadas sobre os lucros. Isto é o que o projeto de Levin-McCain era sobre. Alguns alegam também que deve haver uma despesa contra lucros e impostos nos primeiros anos a começar imediatamente após a concessão, independentemente de os ESOs serem subsequentemente exercidos ou não. (Para saber mais, consulte Obtenha o máximo de opções de ações para funcionários). Aqui está uma solução: Primeiro, declarar os objetivos: Fazer com que o montante que é gasto com ganhos igual ao montante gasto com a renda para fins fiscais (ou seja, De qualquer opção desde o dia da concessão até o exercício ou caducidade ou caducidade). Calcule despesas contra lucros e despesas contra receitas para impostos no dia da concessão e não espere pelo exercício das opções. Isso faria com que a responsabilidade assumida pela empresa, concedendo os ESOs dedutíveis contra ganhos e impostos no momento em que o passivo é assumido (ou seja, no dia da concessão). Ter a renda de compensação acumular para os bolseiros no exercício como é hoje, sem alteração. Criar um método transparente padrão de lidar com as subvenções de opções para fins de lucro e impostos. Para ter um método uniforme de cálculo dos justos valores na concessão. Isto pode ser feito calculando-se o valor dos ESOs no dia da concessão e gastando-o em lucros e imposto de renda no dia da concessão. Mas, se as opções forem mais tarde exercidas, o valor intrínseco (ou seja, a diferença entre o preço de exercício eo preço de mercado das ações) no dia do exercício torna-se a despesa final contra lucros e impostos. Quaisquer montantes contabilizados na concessão que fossem superiores ao valor intrínseco no exercício devem ser reduzidos ao valor intrínseco. Quaisquer montantes passados ​​na concessão que fossem inferiores ao valor intrínseco após o exercício serão aumentados até ao valor intrínseco. Sempre que as opções são perdidas ou as opções expiram fora do dinheiro. O valor gasto na concessão será cancelado e não haverá despesa contra o lucro ou imposto de renda para essas opções. Isto pode ser conseguido da seguinte maneira. Use o modelo Black Scholes para calcular o valor real das opções nos dias de concessão usando uma data de vencimento esperada de quatro anos a partir do dia da concessão e uma volatilidade igual à volatilidade média nos últimos 12 meses. A taxa de juros assumida é qualquer que seja a taxa em bônus do Tesouro de quatro anos eo dividendo assumido é o montante atualmente sendo pago pela empresa. (Para saber mais, veja ESOs: Usando o modelo Black-Scholes.) Não deve haver discrição nas suposições e no método usado para calcular o valor verdadeiro. Os pressupostos devem ser padrão para todos os OEN concedidos. Heres um exemplo: Suponha que XYZ Inc. está negociando em 165. Que um empregado é concedido ESOs para comprar 1.000 partes da ação com uma data de expiração contratual máxima de 10 anos da concessão com o vesting anual de 250 opções cada ano por quatro anos. No caso de XYZ, assumimos uma volatilidade de 0,38 nos últimos 12 meses e quatro anos de tempo esperado até o dia de vencimento para a nossa finalidade de cálculo do verdadeiro valor. O juro é de 3 e não há dividendo pago. Não é nosso objetivo ser perfeito no valor gasto inicial porque o valor exato de despesa será os valores intrínsecos (se houver) contabilizados contra lucros e impostos quando os ESOs são exercidos. Nosso objetivo é usar um método de despesa transparente padrão, resultando em uma quantia de despesa exata padrão contra lucros e contra a renda para impostos. Exemplo A: O valor do dia de concessão para os ESOs para a compra de 1.000 ações da XYZ seria de 55.000. Os 55.000 seria uma despesa contra lucros e renda para impostos no dia da concessão. Se o empregado terminou após um pouco mais de dois anos, e não foi investido em 50 das opções, aqueles foram cancelados e não haveria despesas para estes ESOs confiscados. As 27.500 despesas para os ESO concedidos mas confiscados seriam revertidas. Se a ação era de 250 quando o empregado terminou e exerceu os 500 ESOs investidos, a empresa teria despesas totais para as opções exercidas de 42.500. Portanto, uma vez que as despesas foram originalmente 55.000, as despesas da empresa foram reduzidas para 42.500. Exemplo B: Suponha que a ação XYZ terminou em 120 após 10 anos eo funcionário não obteve nada para seus ESOs investidos. A despesa de 55.000 seria revertida para fins de lucro e impostos pela empresa. A reversão teria lugar no dia da expiração, ou quando os ESOs foram perdidos. Exemplo C: Suponha que o estoque estava negociando em 300 em nove anos eo empregado ainda estava empregado. Ele exercia todas as suas opções. O valor intrínseco seria de 135.000 e toda a despesa contra lucros e impostos seria de 135.000. Uma vez que 55.000 já estavam gastos, haveria um adicional de 80.000 gastos para os lucros e impostos no dia do exercício. O Bottom Line Com este plano, a despesa contra o rendimento tributável para a empresa é igual às despesas contra os lucros, quando tudo está dito e feito, e este montante é igual a remuneração de renda para o empregado / beneficiário. Dedução Fiscal da Empresa Despesa com a Receita de Empregado A despesa com a receita e ganhos tributáveis ​​no dia da concessão é apenas uma despesa temporária, que é alterada para o valor intrínseco quando o exercício é feito ou recapturado pela empresa quando os ESOs são perdidos ou expiram Não exercido. Assim, a empresa não tem que esperar por créditos fiscais ou despesas contra lucros. (Para obter mais informações, leia ESOs: Accounting For Employee Stock Options.)